自然人代开发票，怎么开? 税局怎么监管？一篇搞定！

近日，湖南省税务局发布了这样一则通知： 

通知重点内容：

对代开增值税普通发票作出如下调整:

1、连续12个月累计经营所得类代开发票不含增值税金额超过180万元的，提示后仍未登记的，税务机关不再受理其代开发票业务。

2、代开申请人与受票方税务登记主体有密切关联关系(即六员关系)、受票方纳税信用等级为D级或红色预警纳税人等情形，系统自动弹窗提醒，代开申请人对提示信息确认后，审核后办理代开发票。

3、代开申请人“线上”申请代开，购货方被列为非正常户，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

4、自然人代开申请人为非正常户企业法定代表人或财务负责人，则阻断“线上”开票，并弹窗提醒。

5、对于小规模代开申请人为非正常户、走逃失联户、增值税发票管理系统风险纳税人，不予代开。

由湖南省发布的公告来看，自然人代开发票也进入了监管的新阶段，对其他省份的自然人代开发票也有一定的警示作用。小编认为：自然人代开发票以后势必会越来越严格，大家对相关的政策也应尽快的熟悉和关注。

下边小编就跟大家好好说一说。

具体分析如下：

1、增值税

2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

2、城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。

以上述发票为例，缴纳的增值税为980.2元，那么实际缴纳的城建税为980.2*7%*50%=34.31元。

3、教育费附加

税率为3%、1%（地方教育费附加）。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部 税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。

4、印花税

个人代开发票，按财政部 税务总局公告2022年第10号规定，享受最高50%的减免。

不同的合同类型有不同的税率：

5、个人所得税

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：

应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

适用税率表如下：

【案例解析】

小松是一名设计爱好者，最近受雇为梅松公司设计办公室装修风格，劳务费5000元（含税价），由税务局代开发票。假设城建税适用税率为7%。

问：小松本次设计工作需要缴纳多少税款？

分析如下：

一、个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以自然人代开500元以下的发票，可以直接享受免税优惠。

二、个人代开金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢？

当然有！那就是去办理临时税务登记，或者可以直接成立个个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

三、其他特殊情形

当然了， 对于自然人适用免税政策的一些应税行为，也是可以直接开具免税发票多的，比如：

（1）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（2）自然人自产自销农产品，免征增值税。

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