【佛山代理记账】增值税&企业所得税退税会计分录!
增值税&企业所得税退税会计分录!
1 增值税退税分录 增值税返还分直接减免、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入“其他收益—政府补助”。 PS:执行《小企业会计准则》的计入营业外收入政府补助哦~ 1.直接减免 借:应交税费—应交增值税(减免税款) 贷:其他收益—政府补助 抵消税款 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(减免税款) 特殊情况: ①减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。 ②小规模免税:小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。 有收入时 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 月底交税符合免税条件 借:应交税费—应交增值税 贷:其他收益—政府补助 2. 即征即退、先征后退 以税款确认退还日确认收入。 借:其他应收款 贷:其他收益—政府补助 留抵退税 借:应交税费—增值税留抵税额 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 借:银行存款 贷:应交税费—增值税留抵税额 出口退税 借:应收出口退税款(增值税) 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 政策依据: 1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号) 2.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号) 2 企业所得税退税分录 所得税退税(补交)分为两种情况,第一种:少交或多交所得税汇算后补税或退税。第二种:政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。 1.年终汇算多交退税 借:应交税费—应交所得税 贷:所得税费用 借:银行存款 贷:应交税费—应交所得税 PS:多交税款最终“应交税费—应交所得税”的余额在借方。 2.跨年调整所得税(多交税) 借:应交税费—应交所得税 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整, 贷:利润分配—未分配利润 借:银行存款 贷:应交税费—应交所得税 3.征前减免所得税 企业在计算应纳所得税时: 借:所得税费用 贷:应交税金—企业所得税 确认减免税时: 借:应交税金—企业所得税 贷:所得税费用 4.先征后退 借:所得税费用 贷:应交税金—企业所得税 缴纳税款时: 借:应交税金—企业所得税: 贷:现金/银行存款 确认减免税收到退税款时: 借:银行存款: 贷:所得税费用 政策依据: 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)
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