年底会计要做的事：资产盘点、清理往来、减值测试、调账、年报编制等

年终是会计最忙碌的时候，一年结束，企业需要一个真实的数据来反映一个期间的经营状况、盈利状况。来决定对股东的分配，未来年度的经营计划。年底会计需要做的工作主要包括：全面盘点；清理往来账；对固定资产、无形资产、存货进行减值测试；核查当年税费缴纳情况；年底调账和年报编制工作。

会计进行资产盘点时，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。

会计进行资产盘点时，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。四种资产盘点时如发现账实不相符，第一步，先记将盘亏（盘盈）部分转入“待处理财产损益”，调整至账实相符。第二步，再根据批准后的结果，转至应的科目。

在存货盘点的账务处理中，存货盘盈排除漏记错记账的原因，一般为长期发货误差或前期盘亏存货找到。存货盘盈冲减管理费用。存货盘亏视原因确认结转分录，因自然灾害发生的存货盘亏，记入“营业外支出—非常损失”，不转出对应的增值税。因管理不善导致被盗、霉变、过期等导致盘亏记入“管理费用”，并需要把相对应的增值税转出。具体分录如下：

1、存货盘盈时：

批准前：

借：原材料等科目
 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
 贷：管理费用

2、存货盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
 贷：原材料等科目

批准后：

借：管理费用（收发计量误差、管理不善）
       营业外支出（非常原因）
       其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
       应交税费—应交增值税—进项税额转出（只有因管理不善导致盘亏的情况下才用转出进项税）

现金盘盈盘亏又称长短账。盘盈时应确认盘盈资金的归属，漏给的有主资金记入“其他应付款”，无人认领的资金算做企业经营外的收入，记“营业外收入”。盘亏时有责任人赔偿的记“其他应收款”，企业需要承担的记入“管理费用”。

1、现金盘盈时：

批准前：

借：库存现金
 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
 贷：营业外收入（无主的）
       其他应付款（有主的）

2、现金盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
 贷：库存现金

批准后：

借：管理费用（企业承担损失部分）
       其他应收款（责任人赔款部分）
 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1、固定资产盘盈

固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）

借：固定资产（重置成本或现值）
 贷：以前年度损益调整

以前年度损益调整不能有余额还需继续调整

借：以前年度损益调整
 贷：应交税费—应交所得税
      利润分配—未分配利润

说明：

①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）
②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。

2、固定资产盘亏

固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”，也不必转出进项税。

① 管理不善丢失(盘亏)

批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
       累计折旧
       固定资产减值准备
 贷：固定资产

批准后

借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分）
       营业外支出——固定资产盘亏损失
 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
       应交税费—应交增值税—进项税额转出（转出未折旧部分增值税）

② 固定资产损毁

借：固定资产清理
       累计折旧
       固定资产减值准备
 贷：固定资产

借：营业外支出
 贷：固定资产清理 

此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料（如钢筋、水泥、玻璃、沙子、砖等）与工程设备（通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等）。当工程物资发生盘亏时，盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时，冲减“在建工程”成本。