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【佛山营业执照办理】研发费用加计扣除6个热点问题

2023-05-25来源：方文会计浏览：65

研发费用加计扣除6个热点问题






为进一步支持科技创新，鼓励企业加大研发投入，国家不断提高研发费用税前扣除比例。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。


一、科技型中小企业研发费用加计扣除有什么新的变化？
答：根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号，以下简称16号公告）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
在2022年以前，只有制造业的研发费用可以享受100%的加计扣除，其余企业的研发费用加计扣除，只能享受《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定的75%加计扣除。
二、制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策，对企业主营业务收入占比有无规定？
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）对制造业企业研发费用享受100%加计扣除政策时，要求以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
三、我企业既是科技型中小企业也是制造业，现在都可以享受研发费用100%的加计扣除，我们能叠加享受优惠政策吗？
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定的制造业企业和16号公告规定的科技型中小企业，是可能存在重叠的部分，但是两个公告规定税收优惠政策均是针对研发费用，因此优惠性质和优惠项目完全一致，是不能叠加享受的，企业只能选择其中一项享受。
四、我公司拥有高新技术企业证书，是否可以直接享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除的政策？
答：企业虽然拥有高新技术企业证书，但是并不具有直接享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除的政策。
因为，16号公告第二条规定，科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。也就是说，企业想要享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除政策，需要先取得“科技型中小企业”的资格。
企业虽然拥有高新技术企业证书，按照国科发政〔2017〕115号是比较容易就取得“科技型中小企业”的资格，因为国科发政〔2017〕115号第八条规定，符合第六条第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：
（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
因此，企业在拥有高新技术企业证书后，应按照国科发政〔2017〕115号要求在线填报《科技型中小企业信息表》，经公示后即可取得“科技型中小企业”资格，然后企业就可以按照享受研发费用的100%加计扣除政策了。
五、我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
答：按照政策规定，你单位在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2022年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125（万元）。
六、请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？
答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。


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