未开票收入如何申报

一般纳税人

钱哥公司为一般纳税人，今年端午节期间，公司把自己公司生产的一批粽子作为节日福利发放给员工，这批粽子的成本为50万元，对外销售的价格是不含税100万元。

会计处理：

借：应付职工薪酬-非货币性福利       113

   贷：主营业务收入            100

          应交税费—应交增值税（销项税额）    13

借：主营业务成本             50

   贷：库存商品          50

注意：公司虽然没有发生对外销售业务，也未开具增值税专用发票，但是其货物用于集体福利和个人消费，应该视同销售，增值税上应做未开票收入，按照未开票收入做增值税申报。

增值税上应做未开票收入，计提 13% 销项税额。

后期开了发票，在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其负数金额。    

小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。