【佛山营业执照办理】其他应付款常见八种涉税风险处理！附有税务政策！

2022-09-16来源：方文会计浏览：39

其他应付款常见八种涉税风险处理！附有税务政策！

风险处理一：

企业计提了一笔技术服务费60万元，次年企业所得税汇算清缴之前未取得发票，也未做纳税调增处理，截止到目前一直挂账。

账务：

借：管理费用-服务费 60万元

贷：其他应付款-服务费 60万元

提醒：

上述账务处理存在涉税风险。

参考政策：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）（以下简称“34号公告”）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

风险处理二：

2021年12月份企业计提了100万元工资薪金，次年企业所得税汇算清缴之前发放完毕，但是不是企业来发放的，而是股东用个人卡发放的，截止到目前一直挂账在其他应付款科目。

账务：

企业年底计提工资：

借：管理费用-工资 100万元

贷：应付职工薪酬-工资 100万元

次年汇缴之前发放：

借：应付职工薪酬-工资 100万元

贷：其他应付款-老板 100万元

提醒：

上述账务处理存在涉税风险。

参考政策：

《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

风险处理三：

2019年企业收取了一笔包装物押金60万元，一直逾期未退回，也未转为收入，也没有申报增值税，截止到目前一直挂账其他应付款。

账务：

借：银行存款 60万元

贷：其他应付款-包装物押金 60万元

提醒：

上述账务处理存在涉税风险。

参考政策：

1、《国家税务总局关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

2、《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。

3、《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

风险处理四：

2020年企业向自然人股东借款600万元，一直没有归还，也没有利息，截止到目前一直挂账其他应付款。

账务：

借：银行存款 600万元

贷：其他应付款-自然人股东 600万元

提醒：

上述账务处理存在涉税风险。

参考政策：

《个人所得税法》第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

1、个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

2、居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

3、个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

风险处理五：

2020年企业向关联方企业借款6000万元，一直没有归还，也没有利息，截止到目前一直挂账其他应付款。

账务：

借：银行存款 6000万元

贷：其他应付款-关联方企业 6000万元

提醒：

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